Konsekvenser av ny rentekostnad Regler for oss Multinationals

Internal Revenue Code ("Code") § ​​864 (e), implementert gjennom Temp. Treas. Reg. Sec. 1.861-11T, krever at alle medlemmer av en "nasjonal tilknyttet gruppen" å bli behandlet som ett selskap med sikte på tildeling av rentekostnader mellom innenlandske og utenlandske kilde inntekt. Derfor, ved å anvende denne regelen, utenriks-kilde inntekt fra en utenlandsk enhet som pådrar seg sin egen rentekostnader kan reduseres to ganger: én gang av utenlandske foretakets egne faktiske renteutgifter og andre av kalkulatorisk rente betalt av det innenlandske gruppe som er fordeles til eiendelen som tjente den utenlandske kilde income.

The ny regel etter loven § 864 (f)

(1) oppretter en ny sammenligning av "verdensbasis tilknyttet konsernets" tredjeparts interesse, som fordeles til utenlandske kildekode inntekter basert på et forhold mellom utenlandske eiendeler til forvaltningskapital mindre tredjeparts interesse pådratt av de utenlandske medlemmer som ville bli tildelt utenlandske kilder under den nye regelen prinsipper (et eksempel fra denne regelen er gitt nedenfor).

Derfor vil det ikke være noen fordeling av innenlandsk gruppe interesse for utenriks-kilde inntekt hvis de utenlandske medlemmer pådra sin pro rata andel av det verdensomspennende tilknyttet konsernets gjeld. Merk at konserngjeld ikke vil bli tatt hensyn til anvendelsen av denne regelen. Sammensetningen av den verdensomspennende tilknyttet gruppen starter med samme tilknyttet gruppe under loven § 1504 (a), og legger til det utenlandske selskaper som er:

(1) KFK og

(2) er eid av det innenlandske gruppemedlemmene i samlet på et nivå som oppfyller 80 prosent stemme og verdi test av § 1 504 (a)

(2), som modifisert av visse look-through regler.

Derfor kommer den nye regelen fjerner ikke utelukkelse av utenlandske selskaper generelt, men bare legger gruppen av utenlandske selskaper som er KFK av disse er 80 prosent eid av det innenlandske gruppen. Konsern lager vil ikke bli tatt hensyn til under de nye reglene for bestemmelse av assets.For eksempel Anta en verdensomspennende tilknyttet gruppen består av X, Y og Z (KFK). Hver har $ 100 av tredjeparts rentekostnader, og hver er like store for formål av interesse tildelings regimer.

Under dagens regime, ville Z bli tildelt en tredjedel eller $ 66,66 ($ 200 rentekostnad av den innenlandske tilknyttet gruppe multiplisert med 1/3) av det innenlandske renter, og dermed inntektene ville bli tynget av $ 166,66 for rentekostnader for formålene med kode § 904 beregninge