APB23 implikasjoner for selskaper med kapittel F Income

reversere med en skatt konsekvens - nøyaktig hva APB 23 unntaket krever Company A til å hevde det er i stand til å unngå fra occurring.In det faktum mønsteret nevnt ovenfor, fordi Datterselskap B kontrollerer ikke selskaps C, og fordi et utbytte eller visse andre transaksjoner som involverer selskaps C vil være skattepliktig i USA til Selskap A som kapittel F inntekt, Company A ikke har evne til å hevde at APB 23 unntak for den delen av Datterselskap BS holdte overskuddet som er knyttet til selskaps C.

I praksis gjør eksistensen av kapittel F bestemmelser Company A indirekte eierskap i investeringsobjektet C (gjennom datterselskapet B) analogt til Selskap A har direkte eierskap i selskaps C. Følgelig eierskap av selskaps C indirekte gjennom datterforetak B endrer ikke regnskap, selv om selskaps C ikke har en historie for å gjøre distribusjoner. MERK: Spørsmålet rundt evnen til å utnytte den APB 23 unntak med en CFC er ikke begrenset til en KFK egenkapitalmetoden investeringer.

I den grad at aktiviteter skjer på CFC nivå eller lavere vil føre til anerkjennelse av kapittel F inntekt ved CFC amerikanske foreldre, må de underliggende fakta og omstendigheter bli undersøkt for å finne ut om innspillingen av amerikanske utsatt skatt kan unngås for elementet som kan bli gjenstand for amerikansk skatt. For eksempel kan en investering som regnskapsføres i henhold til FAS 115 føre kapittel F inntekt i USA når solgt.

I den grad at et selskap ikke er i stand til å unngå utløsning av kapittel F inntekt på reversering av midlertidige forskjeller knyttet til denne investeringen, bør USA utsatt skatt gis uavhengig av om en APB 23 påstand (at midlene ikke vil bli ettergitt fra KFK til USA foreldre) har blitt gjort. Anmeldelser