(1) (om generasjonen hopper transfer (GST) skatter) (heretter kalt IRC eksklusjon bestemmelsene) alle kvalifiserte overføringer for undervisning eller medisinske utgifter er ekskludert fra både gave og GST skatt hvis de er betalt direkte til utdanningsinstitusjon eller til medisinsk helsepersonell. Formuende privatpersoner vanligvis bruker IRC § 2503 (c) som en rikdom overføring strategi.
Ved å betale sine barnebarn s og oldebarn s undervisning og medisinske regninger, de fjerner eiendeler fra sin eiendom, både gaven og GST skattefritt. Dessuten er det ingen begrensninger på hvor mye som kan betales for slike utgifter. Men fungerer denne strategien bare mens besteforeldre er alive.For de besteforeldre som ønsker å betale for deres etterkommere utdanning og medisinske regninger ved overføring av vesentlige eiendeler ut av sine eiendommer, en helse og utdanning ekskludering tillit, eller HEET, bør etableres.
Besteforeldre kan sette opp en inter vivos HEET bruke sine $ 13 000 /$ 26 000 årlig eksklusjon gave skatt (for 2010), deres $ 1,000,000 /$ 2,000,000 gave skattefritak, eller ved å navngi HEET som resten begunstiget av en nullet ut grantor beholdt livrente tillit eller en nulles ut veldedige bly livrente tillit (se nedenfor). Alternativt kan en testamentariske HEET bli etablert i besteforeldre s Will eller levende tillit og finansiert ved døden. Et inter vivos HEET kan være en ugjenkallelig livsforsikring tillit (ilit) utarbeidet som et HEET.
Eiendeler som benyttes til å finansiere en testamentariske HEET (med mindre en ilit brukes) vil være gjenstand for eiendom skatter, men ikke GST skatt. Men ved å opprette og finansiere en inter vivos heet, etter skatt inntekter og verdistigning på eiendeler begavet til HEET fjernes fra besteforeldre estate.Generation Hoppe Skatt: En viktig fordel med en HEET er at det blir rundt byrde GST skatt . GST skatt er 45 på mengden av en besteforelder gave (inter vivos eller testamentariske) til barnebarna (eller flere eksterne etterkommere) som overstiger (i 2009) $ 3,500,000, eller $ 7.000.
000 for gifte besteforeldre. For å unngå GST skatt, må HEET betale pedagogiske eller medisinske utgifter direkte til leverandøren, og HEET må ha en veldedig organisasjon som co begunstiget. Hvis barnebarna (eller flere eksterne etterkommere) er de eneste som nyter godt av HEET, ville overføringer til det være gjenstand for GST skatt. Dermed er en HEET best egnet for besteforeldre som h