Ansvarsfraskrivelse Trusts

While det er en gave forfalle i boet og generasjon Hoppetau overføre skatt, sin sannsynlig at Kongressen vil gjeninnsette både skatter (kanskje til og med tilbakevirkende kraft) noen gang i løpet av 2010. Hvis ikke, den 1. januar 2011 ble boet skattefritak (som var $ 3,5 millioner i 2009) blir $ 1 million, og toppen eiendom skattesats (som var 45 i 2009) blir 55. Antar den føderale eiendom skatt (FET) fritak er gjeninnsatt på $ 3.5 millioner eller mer, så for de fleste FET er opphevet. Ifølge Tax Policy Center, bare fem av hver 100.000 mennesker som dør har eiendommer enn $ 3.5 million.

For ektepar med skattepliktige eiendommer, er det felles planleggingsverktøy for hver ektefelle å etablere en gjenkallelig levende tillit. Ved døden av den første ektefelle, et beløp som tilsvarer hans /hennes FET fritak er allokert til en Credit Shelter Trust (CST). Andre vilkår for Credit Shelter Trust er Bypass Trust, Family Trust og Residuary Trust. En CST gjør at gjenlevende ektefelle bred tilgang til eiendelene i CST uten de eiendeler som inngår i ektefeller eiendom. Dermed CST lar hver ektefelle til å forlate hans /hennes FET fritak for sine barn.

Uten en CST, til den første ektefellen dør avfall hans /hennes eiendom skatte exemption.The bestemmelser om at ektefellen kan nyte fra CST under hans /hennes levetid (uten at eiendelene i CST å være skattepliktig i den gjenlevende ektefeller eiendom) er :1. Ektefelle kan ha alle inntektene av CST. Treas. Reg. Sec. 25,2518 2 (e)

(5), Eksempel 4. Alternativt kan bobestyrer strø inntekten av CST til barn og barnebarn, slik som å skifte at inntekten til lavere skatt parentes, eller kan akkumulere inntekter og legge den til principal.2 .

Ektefellen kan få prinsipielle utdelinger fra CST (se punkt 5 og 6 nedenfor) 0,3. Ektefelle kan ha makt til å trekke tilbake det høyeste av $ 5000 eller 5 av rektor ved CST hvert år. IRC § 2 041 (b)

(2) 0,4. Ektefelle kan ha en testament begrenset makt avtale (LPA) over eiendelene i CST. En LPA lar ektefelle å omskrive dispositive bestemmelsene i CST. Imidlertid er LPA vanligvis utformet slik at LPA kan bare utøves i favør av grantors etterkommere og /eller veldedige organisasjoner.

LPA kan ikke utøves i favør av ektefelle, hans /hennes kreditorer, hans /hennes eiendom, eller kreditorer av hans /hennes eiendom. IRC § 2 041 (b)

(1) 0,5. Ektefelle kan være den eneste bobestyrer av CST, forutsatt at utdelinger til ektefellen er begrenset til et påvise standard (dvs., helse, utdanning, vedlikehold o