25,2511 1 (h)
(1), hvis noen gjør et kapitalinnskudd i et aksjeselskap, resulterer det i en indirekte gave av eiendommen til hver aksjonær i selskapet i forhold til slike aksjonær stockholdings. I sammenheng med LLCs og FLPs, kan en indirekte gave oppstå hvis skattyter ikke kan bevise at overføringen av eiendeler til LLC /FLP skjedde før tildelingen av LLC /FLP interessene til donees. Og når overføringen av eiendeler og gave av andeler i LLC /FLP er gjort på samme dag, er det vanskelig for skattyter (som har bevisbyrden) for å bevise noe som skjedde first.
Step Transaksjons DoctrineThe skritt transaksjonen læren behandler en serie separate trinn som en enkelt transaksjon dersom slike tiltak er i stoff integrert, uavhengig og fokusert mot et bestemt resultat. Bruk av denne læren til LLCs og FLPs, hvis finansieringen av foretaket og gaver steder ble slått sammen til en enkelt transaksjon, er resultatet en gave av entitys underliggende aktiva (i motsetning til gaver av medlemskap /selskapsandeler). Som sådan, ville det ikke være noen verdivurdering discounts.
In Generelt sakene omhandler trinnet transaksjonen doktrinen gir ikke den magiske tidsramme trengs mellom finansiering av selskapet og gifting av næringsinteresser, men de avslører to mønstre. Først er samtidig finansiering og gifting en klar indikasjon på en integrert transaksjon som vil utløse trinnet transaksjonen lære. Sekund, volatiliteten av eiendelen er vesentlig for analysen av om nok tid utløpt mellom finansiering og gifting. Med andre ord, må skattyter vise at han /hun fødte reell økonomisk risiko for at interessene overført ville endre i verdi mellom finansiering og gifting.
Summary av CasesIn Gross v Commr, TC Memo 2 008 21, skattyters forsinkelse av elleve (11) dager mellom finansiering og gifting var tilstrekkelig til å avvæpne trinnet transaksjonen læren gitt de spesielle eiendeler til problemet (dvs. flyktige omsettelige verdipapirer) .I Holman v Commr, 130 TC 170, 2008, en annen sak der de un